Ulga na powrót или налоговая льгота при возвращении в Польшу

В рамках программы Polski Ład в Польше действует так называемая Ulga na powrót или налоговоая льгота при возвращении в Польшу. При расчете в 2022 году (налоговая декларация подается в 2023 году) налогоплательщики, возвращающиеся в Польшу, могут воспользоваться освобождением от подоходного налога с населения (НДФЛ) в Польше. Освобождение от налога может применяться только в случае смены налогового резидентства, поэтому возвращение в Польшу только из краткосрочной командировки не дает вам права на налоговые льготы.

Освобождение от налога (налоговая льгота) распространяется на доход (сумму брутто-вознаграждения) налогоплательщика, который перенес свое место жительства на территорию Республики Польша, и освобождение от налога не превышает сумму 85 528 злотых в налоговом году.

Новые налоговые льготы предназначены для людей, которые жили и работали за границей не менее 3 лет и которые решили вернуться и изменить свое налоговое резидентство на польское с 01.01.2022. Они будут платить более низкий подоходный налог в течение 4 лет с момента возвращения в Польшу. Чтобы использовать его, необходимо будет получать доход из определенных источников.

Эта сумма может быть получена или предоставлена ​​для заработка:

• от деловых отношений, трудовых отношений, совместных трудовых отношений,
• из договоров поручения,
• от несельскохозяйственной деятельности, облагаемой налогом в соответствии с налоговой шкалой, с фиксированной ставкой или ставкой 5% в соответствии с IP BOX (квалифицированные права интеллектуальной собственности), а также облагается единовременным налогом на зарегистрированные доходы.

Освобождение распространяется на все доходы налогоплательщика за год смены места жительства, поэтому:

• доходы из-за границы с этого года,
• внутренних доходов с этого года.

Освобождение должно применяться в течение четырех последовательных налоговых лет, считая с начала года, в котором налогоплательщик сменил место жительства, или с начала следующего года.

Заработная плата, полученная только после смены места жительства, с года смены места жительства и последующие годы, после года переезда, освобождается от налога. Это означает, что часть вознаграждения до смены места жительства не освобождается (освобождается доход налогоплательщика, сменившего место жительства, а не того, кто только его переведет).

Налогоплательщик сам выбирает, хочет ли он применить освобождение с начала года смены места жительства или со следующего года.

Налоговая льгота может быть комбинированной по источникам дохода, т. е. налогоплательщик может вести предпринимательскую деятельность и в то же время получать доход по трудовому договору или договору подряда. Все освобождено от налога на прибыль.

Если кроме указанного дохода налогоплательщик имеет и другие доходы, он должен облагать их налогом на общих основаниях, т. е. уплачивать за их счет стандартный налог.

Условия освобождения от уплаты налогов

Освобождение предоставляется, если:

• в результате переноса места жительства в Республику Польша налогоплательщик несет неограниченную налоговую ответственность и
• налогоплательщик не имел места жительства на территории Республики Польша в течение периода, в том числе:
• три календарных года, непосредственно предшествующих году, в котором он сменил место жительства на территории Республики Польша, и
• период с начала года, в котором он изменил свое место жительства на территории Республики Польша, до дня, предшествующего дню, в который он изменил свое место жительства на территории Республики Польша, и
• налогоплательщик:
• имеет польское гражданство, Карту поляка или гражданство страны ЕС или ЕЭЗ или Швейцарской Конфедерации, или он проживал: непрерывно в течение не менее 3 лет, предшествующих данному году, и период с начала года до дня, предшествующего дате смены места жительства - в стране ЕС, ЕЭЗ, Швейцарской Конфедерации, Австралии, Республике Чили, Государстве Израиль, Япония, Канада, Мексиканские Соединенные Штаты, Новая Зеландия, Республика Корея, Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии или Соединенные Штаты Америки или на территории Республики Польша непрерывно в течение как минимум 5 календарных лет, предшествующих указанному выше периоду, и имеет свидетельство о местожительстве или другое доказательство проживания для целей налогообложения в период, необходимый для установления права на это освобождение

Налоговая льгота предоставляется только один раз - в результате ее нельзя будет использовать в ситуации, когда освобождение уже полностью или частично урегулировано и налогоплательщик снова переносит место жительства на территорию Республики Польша. Неиспользованный лимит освобождения будет аннулирован, не будет перенесен на следующие годы или не может быть использован при повторной смене налогового резидентства.

Таким образом: льгота будет доступна лицам, которые:

• Имеют польское гражданство или гражданство страны, указанной в Приложении 5 (страны UE, EOG i CEOG)
• Имеют Карту Поляка
• Беспрерывно проживал в странах UE, EOG i CEOG или в другой стране, при условии, если это какая-либо страна, дополнительным условием, которое должно быть выполнено для подачи на льготу, является предварительное владение местом жительства в Польше, которое длилось непрерывно не менее 5 календарных лет подряд
• Имеют доказательства, необходимые для установления права на освобождение от налогообложения, например сертификат резидента
• Ранее не пользовались данной льготой (полностью или частично) в случае повторного переноса места жительства в Польшу.

Сумма льгот

Льгота вводится на 4 года после приезда /возвращения в Польшу при расчете PIT. 

• за первый год - 50 % от базового начисления (от суммы, которую бы заплатил человек не имея льгот)
• за второй - 50 % от фактически начисленного за 1 год
• за третий- 50 % налога второго года
• за четвертый - 50 % третьего

Льгота для лиц до 26 лет, льгота для 4+ и льгота для возвращения в страну сразу

Стоит напомнить, что в Польше существуют следующие Налоговые льготы:

• для людей в возрасте до 26 лет ,
• воспитание 4 и последующих детей,
• связанный с возвращением в Польшу и изменения налогового резидентства ( Ulga na powrót )

Все эти льготы могут быть объединены, однако сумма необлагаемых налогом доходов в налоговом году не может превышать сумму 85 528 злотых.

По материалам сайта e-pity.pl