Налоговая льгота (вычет) на ребенка. Все, что необходимо знать

Продолжаем знакомить наших читателей с темой налогов в Польше. Обращаем Ваше внимание, на то, что в Польше приближается период, когда необходимо сдать налоговые декларации. Мы писали об этом в статье: Налоги в Польше: сроки подачи PIT (налоговых деклараций) в 2021 году. Сегодня темой нашего материала будет возможность вернуть налоги на ребенка в Польше, в том числе для иностранцев. Налоговая льгота на детей в Польше: что это, кто имеет право на ее получение?

 Что такое налоговая льгота на ребенка в Польше?

Налоговые льготы на детей (льготы для семьи) - одна из самых популярных налоговых льгот, доступных налогоплательщикам, в том числе иностранцам в Польше. Она была введена в действие положением Закона о подоходном налоге с физических лиц (далее также «Закон о PIT») в 2007 году. С момента его введения в налоговую систему правила, касающиеся налоговых льгот, претерпели многочисленные изменения. В статье мы представляем действующие правила, которые применяются к ежегодным расчетам PIT за 2020 год (производится в 2021 году).

Право на освобождение от уплаты налога на детей в рамках подоходного налога с населения (а также иностранцам в Польше) гарантируется каждому несовершеннолетнему ребенку, а также некоторым взрослым детям при соблюдении условий, установленных законодателем, как описано ниже.

 Когда можно получить налоговую льготу на ребенка?

Налогоплательщик может вычесть установленную законодателем сумму налоговой льготы за каждого несовершеннолетнего ребенка, в отношении которого в налоговом году:

• ocyщecтвлял poдитeльcкиe пoлнoмoчия,
• был зaкoнным oпeкyнoм peбeнкa (дeтeй), кoтopыe c ним/нeй пpoживaли,
• либo выпoлнял фyнкцию пpиeмнoй ceмьи нa ocнoвaнии peшeния cyдa или соглашения, заключенного со старостой (статья 27f (1) Закона о PIT).

 Налоговая льгота для совершеннолетних детей

Налогоплательщик, у которого есть совершеннолетние дети, имеет право воспользоваться налоговой льготой:

а) независимо от возраста, которые в соответствии с отдельными положениями получали пособие по уходу (надбавку) или социальную пенсию,

б) в возрасте до 25 лет, обучаясь в школах, указанных в положениях о системе образования, положениях о высшем образовании и науке или в положениях, регулирующих систему образования или высшего образования, действующих в стране, отличной от Республики Польша, если в налоговом году они не получили налогооблагаемый доход на условиях, указанных в ст. 27 или статья. 30b Закона о НДФЛ или получили доход, указанный в ст. 21 сек. 1 п. 148 Закона о НДФЛ в общей сумме, превышающей сумму, составляющую частное от суммы уменьшения налога, указанной в ст. 27 сек. 1b, пункт 1 Закона о НДФЛ и ставка налога, указанная в первом диапазоне шкалы НДФЛ , за исключением пособий по случаю потери кормильца

• в связи с выполнением этими налогоплательщиками своих обязательств по содержанию и в связи с выполнением функций приемной семьи (статья 27f (6) Закона о НДФЛ).

Одним из условий использования налоговой льготы для взрослого ребенка (до 25 лет) является обучение ребенка в школе. В соответствии с положениями Закона ребенок может учиться в школе, упомянутой в положениях Закона о системе образования, положениях о высшем образовании и науке или в положениях, регулирующих систему образования или высшего образования, действующих в стране, отличной от Польши, включая докторантуру, вечерняя, заочная, заочная (вечерняя).

Школы, на которые распространяется действие вышеуказанных правил, включают:

• гимназии, начальные и средние школы,
• государственные и частные университеты,
• офицерское училище.

Что касается правил применения льготы для взрослых детей, обучающихся в учреждениях образовании, которые не получали доход (доходы) или чей доход (доходы) в налоговом году не превышал 3089 злотых, следует отметить, что в случае:

• учащийся, продолжающий обучение в школе - льгота действует на все месяцы налогового года;
• выпускник средней школы, не продолжающий обучение - льгота предоставляется вместе с отпускными месяцами;
• выпускник средней школы, поступающий в университет - льгота предоставляется на все месяцы налогового года при условии, что он начинает обучение с октября;
• студент, обучающийся в два этапа в одном налоговом году (завершение обучения в бакалавриате и начало обучения в аспирантуре после него) - скидка предоставляется на все месяцы налогового года, если студент имеет право на обучение в магистратуре;

• студент, поступающий в аспирантуру или докторантуру сразу после окончания учебы - скидка предоставляется до месяца включительно, в котором ему исполняется 25 лет;
• студенту, окончившему первый цикл обучения и не продолжающему обучение, скидка предоставляется на 10 месяцев, включая октябрь.

 Кто из детей (родителей) имеет право на льготу?

Если налогоплательщик осуществлял полномочия, выполнял функции или находился под опекой, налоговые льготы доступны (с оговорками в отношении пределов дохода, которые описаны ниже):

• на каждого несовершеннолетнего ребенка ,
• на каждого ребенка- инвалида , получающего пособие по уходу (доплату) или социальную пенсию,
• для каждого ребенка в возрасте до 25 лет, который все еще учится, и его доход (за исключением пенсии по случаю потери кормильца) и доход, полученный в рамках пособия для молодых людей, после их сложения не превышают 3089 злотых.

Выплата от льготы на ребенку  доступна налогоплательщику, который осуществлял полномочия, выполнял функцию или оказывал помощь в течение как минимум одного дня налогового года. С другой стороны, льгота на ребенка прекращает действовать с того календарного месяца, в котором ребенок:

• 1) на основании решения суда помещен в учреждение, обеспечивающее круглосуточное содержание в понимании положений о семейных пособиях;
• 2) женился.

Однако не считаются состоящими в браке налогоплательщиками:

• 1) лицо, выделенное отдельно в понимании отдельных правил;
• 2) лицо, состоящее в браке, если их супруг лишен родительских прав или отбывает наказание в виде лишения свободы.

Более того, когда речь идет о доходе, полученном детьми, налоговая льгота  не может быть использована налогоплательщиком, чей ребенок ведет бизнес, облагаемый единой налоговой ставкой 19% или зарегистрированной единовременной выплатой, или специальные отделы сельскохозяйственного производства, облагаемые единой налоговой ставкой 19%, получают доход от продаж обработанные иным образом, чем промышленные растения и продукты животного происхождения от собственного выращивания, разведения или разведения, облагаемые налогом на основании положений закона о единой ставке подоходного налога с определенных доходов, полученных физическими лицами, или с учетом положений закона о тоннажном налоге.

Однако это не является препятствием для получения льготы, когда ребенок получает доход от:

• сельскохозяйственной деятельности,
• частной аренды (а также субаренда, аренда, субаренда или другие договоры аналогичного характера), облагаемая единовременным налогом на зарегистрированную выручку,
• денежные капиталы, облагаемые налогом по фиксированной ставке 19%, например, с дивидендов, с процентов, полученных от сбережений,
• от продажи недвижимости.

Если взрослый обучающийся ребенок получил доход от работы из-за границы (например, в Германии) в сумме, превышающей 3089 злотых, налогоплательщик не имеет права на налоговый вычет. Решающим фактором является размер дохода ребенка, независимо от того, какой метод избежания двойного налогообложения применяется (например, метод прогрессивного освобождения или метод пропорционального вычета).

Поясним, что метод пропорционального вычета означает, что доход, полученный за границей, облагается налогом в Польше, но налог, уплаченный за границей, вычитается из причитающегося налога. Этот вычет возможен только в пределах суммы налога, пропорционально относимой к доходу, полученному в другой стране. Метод прогрессивного освобождения от уплаты налогов означает, что в Польше доход, полученный в другой стране, освобождается от налогообложения, но он влияет на определение процентной ставки, используемой для расчета налога на прибыль, полученную в Польше.

 Можно ли получить льготу, если ребенок находится не в Польше? 

Частый вопрос, который задают родители в Польше, дети которых остались на родине (в Укриане, Беларуси или России и в других странах): Можно ли рассчитывать на получение налоговой льготы (вычета), если ребенок проживает или обучается не в Польше. Мы делимся ответом на этот вопрос! ВАЖНО: Для иностранца, который легально работает в Польше, нет никаких препятствий для того, что бы воспользоваться льготой и получить возврат подоходного налога на детей до 25 лет, которые остались в своей стране и продолжают там свое образование. Это ответ на парламентский вопрос, предоставленный заместителем государственного секретаря Министерства финансов Anny Chałupy, опубликованный 5 июня 2020 года. Заместитель министра пояснил, что право на льготу не определяется местом жительства или гражданством налогоплательщика или его детей.

 Пособие на ребенка и пределы дохода

В случае налоговой льготы на ребенка законодатель предусмотрел пределы дохода , которые определяют возможность использования льготы. Есть несколько ситуаций, о которых вам следует знать.

Согласно действующим правилам, ограничение не применяется только в том случае, если у налогоплательщика более одного ребенка. Это означает, что независимо от того, сколько налогоплательщик зарабатывает, он может воспользоваться льготами по налогам на семью (налоговой льготой на ребенка).

Поясним, что налоговой льготой может воспользоваться налогоплательщик, который:

1) получал доходы, облагаемые по шкале НДФЛ;

2) воспитал одного ребенка - при условии, что его доход в налоговом году не превышал суммы:

а) 112000 злотых для налогоплательщика, состоящего в браке в течение налогового года (доходы налогоплательщика и его супруги суммируются),

б) 112 000 злотых, если налогоплательщик является единственным родителем,

в) 56 000 злотых для налогоплательщика, не состоящего в браке, в том числе на часть года;

3) воспитал двоих и более детей - независимо от размера полученного им дохода;

4) подвергался неограниченной или ограниченной налоговой ответственности в том налоговом году, за который он производит расчет (льгота распространяется как на польских налоговых резидентов, так и на нерезидентов).

Важно отметить, что под доходом налогоплательщика для целей использования льгот, направленных на защиту семьи, понимается доход (за вычетом взносов на социальное обеспечение, уплаченных налогоплательщиком), полученный в целом за определенный налоговый год:

• облагается налогом по шкале налогов,
• от денежных средств, облагаемых налогом по ставке 19% (например, от продажи ценных бумаг),
• от несельскохозяйственной экономической деятельности, облагаемой налогом по ставке 19%.

Таким образом, налогоплательщики не могут воспользоваться налоговой льготой, получающие только доход, который:

- облагается фиксированным налогом 19% в связи с предпринимательской деятельностью или специальными отделами сельскохозяйственного производства,

- облагается налогом на прибыль по фиксированной ставке

Однако, если в дополнение к вышеупомянутому доходу (доходам) налогоплательщики также получают в налоговом году доход, облагаемый налогом в соответствии с налоговой шкалой (например, вознаграждение за работу, пособие по болезни, доход от частной аренды), то в налоговой декларации, представленной в счет получения этого дохода, они имеют право указать размер вычитаемых скидок.

 Разъяснения от Министерства финансов. Примеры вычета налогов на ребенка

Кроме того, когда речь идет о доходе родителей, Министерство финансов разъясняет следующие ситуации в информационной брошюре о семейной помощи:

1) Если родители не являются супругами, но живут вместе и вместе воспитывают одного ребенка - они производят вычет в равных частях или в любой определенной ими пропорции. Однако только налогоплательщик, доход которого в налоговом году не превысил 56000 злотых (лимит 112000 злотых для одного родителя в этом случае не применяется, поскольку родители воспитывают ребенка вместе, поэтому ни один из них не является родителем-одиночкой.). Если доход одного из родителей превышает 56000 злотых, вычет (полностью) может быть произведен тем из родителей, чей доход не превышал вышеуказанный суммы.

2) Если налогоплательщики, состоящие в браке в течение всего налогового года, имеют общий доход более 112000 злотых, они воспитывают двоих детей, один из которых несовершеннолетний, а другой - взрослый (до 25 лет), но заработал доход, превышающий 3089 злотых - родители не имеют права на льготу. В данной ситуации налоговый вычет будет доступен только несовершеннолетнему ребенку, но в связи с тем, что общий доход родителей превышает 112 000 злотых, родители не могут воспользоваться вычетом.

3) Если налогоплательщики, состоящие в браке в течение всего налогового года, получили общий доход в сумме, превышающей 112000 злотых, они воспитывают троих детей - двух несовершеннолетних и одного взрослого (получая, например, доход от предпринимательской деятельности, облагаемый налогом в виде единовременной суммы зарегистрированного дохода) - льгота предоставляется на двоих детей, то есть 2 x 1112,04 злотых. Не имеет значения, превышаете ли вы предел дохода своих родителей.

4) В случае налогоплательщиков, воспитывающих одного несовершеннолетнего ребенка, они поженились в середине налогового года (т.е. в июле), и их общий доход не превышал 112 000 злотых (отец - 54 000 злотых, мать - 58 000 злотых) - налоговые льготы могут быть использованы отцом ребенка. Если налогоплательщик состоит в браке часть года, налогоплательщик имеет право на льготу при условии, что его доход не превышает 56 000 злотых в налоговом году.

 Документы в налоговую на предоставление льготы (вычета) на ребенка

Также стоит иметь в виду, что по запросу налоговых органов налогоплательщик обязан представить справки и другие доказательства, необходимые для определения права на вычет, в частности:

1) копию свидетельства о рождении ребенка,

2) справка суда по семейным делам об установлении законного опекуна ребенка,

3) копия решения суда о создании приемной семьи или договора, заключенного между приемной семьей и старостой,

4) справка о посещении взрослым ребенком школы.

 Возврат налога на ребенка. На какую сумму рассчитывать?

Налоговый вычет для детей рассчитывается ежемесячно. Таким образом, сумма вычета по налоговой льготе в конкретный месяц зависит от количества детей, имеющих право на налоговую льготу в данном месяце.

Таким образом, в годовом исчислении PIT за 2020 год (произведенного в 2021 году) в соответствии с действующими в настоящее время положениями ст. 27f абзац. 2 Закона о PIT льгота на ребенка выплачивается за каждый календарный месяц налогового года, в котором налогоплательщик осуществлял полномочия, выполнял функцию или заботился о:

1) на одного несовершеннолетнего ребенка - 92,67 злотых (если доход налогоплательщика не превышает указанных лимитов);

2) двое несовершеннолетних детей - 92,67 злотых на каждого ребенка;

3) трое и более несовершеннолетних детей - сумма:

а) 92,67 злотых за первого и второго ребенка соответственно,

б) 166,67 злотых за третьего ребенка,

в) 225 злотых за четвертого и каждого последующего ребенка.

Так как же рассчитать годовую налоговую декларацию на ребенка? Пример ежегодного возврата налога на ребенка будет выглядеть так:

• на одного ребенка годовой возврат налога составляет 1112,04 злотых (12 x 92,67),
• двое детей - годовой возврат налога составит 2224,08 злотых (2 х 1112,04),
• трое детей - 4224,12 злотых (2224,08 + 2000,04),
• четверо детей -  6 924,12 злотых (2224,08 + 2 000,04 + 2700,00) и т. д.

Размер льготы распространяется на обоих родителей, законных опекунов ребенка или приемных родителей, состоящих в браке. Они могут вычесть свою годовую сумму вычета из налога равными частями (половина суммы налогового кредита, причитающегося им) или в любой пропорции по своему выбору.

Если ребенок, находящийся на попечении родителей, передается в том же налоговом году в приемную семью или к законному опекуну, и это происходит в течение месяца, каждый из налогоплательщиков, осуществляющих уход за ребенком, имеет право на удержание 1/30 ежемесячной суммы за каждого ребенка в день его ухода.

Однако это правило не распространяется на разведенных родителей, т.е. они не обязаны или не имеют права делить пособие на дни.

 Льготы на ребенка. Как оформить в налоговой декларации

Возврат налогов на детей учитывается в годовой налоговой декларации. 

Вычет суммы вычета производится в годовой налоговой декларации PIT поданного налогоплательщиком, то есть путем заполнения в PIT-37, PIT-36 форм и PIT / O приложение .

В приложении PIT / O необходимо указать номера PESEL ребенка (детей), а при отсутствии этих номеров - их имена, фамилии и даты рождения.

В случае совместного налогообложения супругов составляется один НДФЛ.

Если оба родителя имеют право на получение пособия на ребенка, но подают отдельные налоговые декларации, каждый из них вносит сумму, вычтенную из налога, в приложении PIT / O. Если только один родитель производит вычет,  другой родитель не включает PIT / O в свою налоговую декларацию.

 Cпocoбы вoзвpaтa нaлoгa

• Boзвpaт нaлoгa нa бaнкoвcкий cчeт

Для тoгo, чтoбы дeньги пpишли пpямo нa бaнкoвcкий cчeт, нyжнo зaпoлнить фopмy ZAP-3, pacпeчaтaть ee и пoдaть в нaлoгoвyю вмecтe c PIT-37. Moжнo тaкжe oтпpaвить ee в cвoю нaлoгoвyю пo пoчтe.

Bocпoльзoвaтьcя этoй фopмoй мoгyт физлицa, кoтopыe нe являютcя чacтными пpeдпpинимaтeлями.

• Пoлyчeниe вoзвpaтa нaлoгa нa пoчтe

Пoчтaльoн пpинeceт иx вaм дoмoй. Зa этy ycлyгy вaм пpидeтcя зaплaтить 1% oт cyммы + 5,20 злoтыx (пoчтoвыe oплaты). Бyдьтe гoтoвы пoкaзaть дoкyмeнт (кapтy пoбытy,).

• Пoлyчeниe дeнeг в нaлoгoвoй

Ecли вы xoтитe пoлyчить дeньги пpямo в нaлoгoвoй — cooбщитe oб этoм инcпeктopy в мoмeнт пoдaчи дeклapaции. 

Coтpyдники нaлoгoвoй вышлют вaм пиcьмo c нaзнaчeннoй дaтoй вoзвpaтa нaлoгa. He зaбyдьтe взять c coбoй дoкyмeнты.

В какой период можно рассчитывать на получение денег? Как правило возврат налога на счет или на руки (по почте или в налоговой) приходит в период от 45 до 90 дней. В среднем возврат налога приходится ждать три месяца. Если вы подаете налоговую декларацию (PIT) в апреле, то можно рассчитывать на то, что деньги на ребенка вам вернуться в июне-июле месяце.

 Правовое основание

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - t.j. z dnia 21 sierpnia 2020 r. (Dz.U. z 2020 r., poz. 1426).