Уклонение от уплаты налогов

Уклонение от уплаты налогов является одним из самых серьезных правонарушений во всем мире, и в каждой стране существуют свои нормы, законодательство и система наказаний за это нарушение. В Польше также есть свои налоговые особенности.

В Польше существуют штрафы и другие наказания за неуплату налогов, причем различается категория налогового правонарушения и налогового преступления. Размеры штрафов рассчитываются и определяются в соответствии с действующим законодательством, и они могут изменяться от года к году. Однако важно отметить, что точные размеры штрафов в текущем и следующем году можно уточнить из официальных источников или консультации с налоговым экспертом.

В целом неуплата налогов является серьезным правонарушением, которое преследуется и наказывается в Польше, и налогоплательщикам следует ознакомиться с требованиями и правилами налогообложения, чтобы избежать возможных негативных последствий.

Налоговое правонарушение и налоговое преступление имеют различные определения и квалификации в соответствии с Налогово-уголовным кодексом (Kodeks karny skarbowy - k.k.s.). Согласно §2 и §3 art.53 k.k.s.:

Налоговые правонарушения (Wykroczenie skarbowe §3, art.53 k.k.s.) - это незаконные действия, связанные с неуплатой налогов, включая частичную оплату или умышленное введение в заблуждение властей с той же целью. При этом сумма налогового правонарушения (уменьшенная сумма или сумма задолженности, подлежащая погашению, или стоимость предмета деяния) не превышает пятикратного размера минимальной заработной платы на момент совершения нарушения.

Налоговые преступления (Przestępstwo skarbowe §3, art.53 k.k.s.) - это аналогичные налоговым правонарушениям действия, при этом общая сумма по делу превышает пять минимальных заработных плат. 

В зависимости от квалификации дела как правонарушение или преступление, применяются различные виды наказания - от штрафов до ограничения свободы или лишения свободы. Иногда определенные ситуации могут квалифицироваться как правонарушение, а не преступление, если такое предусмотрено законодательством, даже если не соответствует параметрам, указанным в §3, art.53 k.k.s.

Важно отметить, что при упоминании минимального размера оплаты труда подразумевается брутто-сумма, то есть размер, указанный в законодательстве без вычетов по налогам и сборам.

Суммы, разграничивающие налоговое правонарушение от налогового преступления в 2024 году, зависят от установленного законом минимального размера оплаты труда. Начиная с 1 января 2024 года, минимальная заработная плата составляет 4242 злотых. Таким образом, дела с суммами выше 21210 злотых будут квалифицироваться как преступления.

Важно отметить, что размер суммы рассчитывается исходя из "минималки" на момент совершения противоправного деяния, то есть если неуплата обнаружена в 2024 году, но возникла в 2023 году, размер будет рассчитан по параметрам 2023 года.

Штрафы за налоговые правонарушения

Штрафы за налоговые правонарушения указываются в размерах минимальной заработной платы, определенных в art.48 k.k.s., и могут составлять от одной десятой до двадцати минимальных заработных плат, если отдельные положения Кодекса не предусматривают иное.

Однако существуют дополнительные ограничения.

• Чиновники не могут налагать штрафы, превышающие пятикратный размер "минималки".
• Суды имеют право определять наказания до десятикратного размера минимальной заработной платы.

Максимальный размер штрафа, равный двадцатикратному размеру "минималки", может быть применен только судом в отдельных случаях рецидива правонарушения.

Кроме того, статья 5, art.48 Kodeks karny skarbowy предусматривает, что при задержании лица, подозреваемого в налоговом правонарушении, суд учитывает фактический срок лишения свободы как выплату штрафа, округляя его до полных суток. Расчет осуществляется таким образом, что один день фактического лишения свободы приравнивается к штрафу в размере от одной пятисотой до одной пятидесятой верхнего предела установленной законом суммы штрафа.

Как подчеркивается в данном параграфе, задержание в связи с налоговым правонарушением является возможным.

При наложении штрафа или определении срока лишения свободы учитываются также имущественное и семейное положение виновного, его доход и трудоспособность.

Лимиты штрафов за налоговое правонарушение

В 2024 году лимиты штрафов за налоговое правонарушение могут быть следующими:

• Максимальный штраф: до 84840 злотых.
• Штрафы для чиновников: от 424 до 21210 злотых.
• Штрафы, устанавливаемые судами: от 424 до 42420 злотых.

Очевидно, что разброс значений велик, в некоторых случаях достигающий 200 раз. Однако в Кодексе также существуют и другие параметры.

Размеры штрафов за налоговое правонарушение

На практике размеры штрафов за налоговое правонарушение определяются следующим образом:

Согласно Art.56 Kodeks karny skarbowy, предоставление ложных сведений, сокрытие истины или неуведомление о изменении сведений подлежат наказанию штрафом до 720 дневных ставок или лишению свободы или тем и другим.

Если сумма налога, подлежащая вычету, невелика, то нарушителю, совершившему указанное нарушение согласно §1, налагается штраф до 720 дневных ставок (без лишения свободы).

Если сумма налога, подлежащая списанию, не превышает предел, установленный законом, лицо, совершившее нарушение, указанное в §1, подлежит наказанию штрафом за налоговое правонарушение.

Лицо также подлежит штрафу, установленному в §3, если несмотря на раскрытие предмета или налоговой базы, оно не представляет своевременно декларацию в налоговый орган или плательщику, не отправляет их с помощью средств электронной связи или представляет их несоответствующими образцу электронного документа.

Стоит отметить, что данная статья закона определяет наказания за все виды налоговых проступков - и преступления, и правонарушения. Основное различие заключается в том, что за правонарушение предусмотрен только штраф, а за преступление предусмотрены и штраф, и лишение свободы. Однако вернемся к этому вопросу позднее. В настоящий момент обратим внимание на еще один аспект - понятие "дневной ставки" (stawka dzienna). Каков размер этого параметра?

Размер дневной ставки для определения штрафа

Размер дневной ставки для определения штрафа устанавливается судом. Имеются ограничения для размера дневных ставок в случае налогового правонарушения, установленные в §2, art.23 k.k.s., и составляющие от 10 до 200 дневных ставок.

Согласно §3, той же статьи, размер дневной ставки не может быть менее одной тридцатой минимальной заработной платы и превышать эту сумму в 400 раз (четырежды разную величину 1/30 "минимальки").

При определении дневной ставки суд принимает во внимание доход, личное и семейное положение виновного, имущественные отношения и возможность заработка.

Приведем пример для 2024 года (после 01.01.2024):

• Минимальная почасовая ставка (1/30 от 4242) составляет 141 злотых.
• Минимальный размер штрафа (10 х 141) равен 1410 злотым (согласно нормам §2, art.23 k.k.s), однако следует помнить, что §1, art.48 k.k.s. устанавливает минимум в 10% от минимальной заработной платы, то есть 424 злотых.
• Максимальный размер штрафа (200 х 141) равен 28200 злотых (согласно нормам §2, art.23 k.k.s), однако §3, art.48 k.k.s. устанавливает минимум в двадцатикратном размере минимальной заработной платы, а именно 84840 злотых.

Трудно сказать, по какой причине законодательству понадобилась такая сложная и запутанная система определения размера штрафов. Существуют различные теории, относящиеся к юридическим анахронизмам, возникшим вследствие постоянных изменений в кодексе, до возможности обеспечения поддержки юристов и налоговых конс

При наложении штрафа без судебного разбирательства, чиновник будет использовать пределы от 0,1 до 5 минимальных заработных плат.

Штрафы и другие наказания за налоговые преступления

Штрафы и другие наказания за налоговые преступления определяются в соответствии с art.23 и art.56 k.k.s. Минимальный размер штрафа такой же как и за налоговые правонарушения - 10 дневных ставок, но максимальный размер может достигать 720 stawok dzienna.

В январе 2024 года штрафы за налоговые преступления могут варьироваться от 1410 злотых до 40 608 000 злотых (учитывая максимальную дневную ставку и множитель в 400). Окончательное решение по назначению штрафа принимается судом.

Наличие штрафа, как за преступление, так и за правонарушение, не освобождает виновного от обязанности погасить задолженность по налогам.

Тюремное заключение за налоговое преступление

Тюремное заключение может быть выбрано в качестве альтернативы или вместе с штрафом, при условии, что преступление имеет значительную стоимость. Однако, в соответствии с art.53 k.k.s., в случае, когда стоимость преступления является незначительной, лишение свободы не применяется.

Максимальный срок лишения свободы, предусмотренный art.27 k.k.s., составляет 5 лет, а минимальный - 5 дней. Кроме того, могут быть применены и другие меры наказания, такие как арест, обязательные работы, конфискация имущества, лишение финансовых выгод и запрет на определенную деятельность.

Судебная практика в налоговых делах не всегда является строгой. В большинстве случаев признание вины, погашение задолженности и выплата штрафа рассматриваются как смягчающие обстоятельства, и лишение свободы не применяется.

Критерии определения малой стоимости налогового преступления указаны в art.53 k.k.s. В соответствии с нормами §1 данной статьи, считается, что стоимость является малой, если она на момент совершения преступного деяния не превышает двухсоткратного размера минимальной заработной платы. Важно подчеркнуть, что при таких суммах лишение свободы не применяется. Однако это не исключает возможности ареста на время судебного разбирательства с возмещением части штрафа в соответствии с вышеуказанными правилами.

Максимальный срок лишения свободы, установленный в art.27 k.k.s., составляет 5 лет, а минимальный - 5 дней. Кроме предусмотренных штрафов, также может применяться ряд других мер наказания, таких как арест, общественные работы, конфискация имущества, лишение финансовой выгоды, запрет на осуществление определенной деятельности и другие.

Судебная практика в отношении налоговых дел не всегда является строгой. С учетом большого количества налоговых дел, рассматриваемых в суде ежегодно, фактически лишь немногие попадают в тюрьму, и большинство лиц сталкиваются с наказаниями, отличными от штрафов. Во многих случаях признание вины, урегулирование задолженности и уплата штрафа учитываются в качестве смягчающих обстоятельств, что не требует применения лишения свободы.