Новые интерпретации для украинских ФОП в Польше: налоги придется платить по месту жительства

Новые интерпретации для украинских ФОП в Польше: налоги придется платить по месту жительства

Получены ответы на два запроса по налоговым интерпретациям наших клиентов-граждан Украины, приехавших в Польшу после войны и продолжающих работать через ФОП (Фізична особа — підприємець) в сфере IT (программист и тестировщик). 

За предоставленную информацию благодарим консультанта по налогам в Польше Марию Найденову. 

Как и в предыдущих аналогичных случаях* (разъяснения далее) польские органы согласились, что заявители остаются налоговым резидентами Украины, поскольку там сохраняется центр Жизненных Интересов, а нахождение в Польше вызвано военными действиями. Однако, если услуги оказываются фактически с территории Польши, как в случае «единоличных» IT-специалистов, проживание такого предпринимателя на польской территории расценивается как постоянное Представительство украинского ФОП.

Напомним, что такая stała Placówka не возникает, только если услуги оказываются наемными работниками на территории Украины.

Следуя такой логике, польские службы считают, что налоги на доход представительства должны уплачиваться только в Польше, по общему принципу - по налоговой шкале ( skala Podatkowa) 

ВАЖНАЯ НОВОСТЬ: такой предприниматель может также выбрать линейный налог или ryczałt, но только в момент начала деятельности в Польше либо до первого прихода в новом году путём подачи соответствующего уведомления в налоговую по месту жительства. За прошедший 2022 и текущий 2023 год налог придётся платить по ставке 12% от годового дохода до 120 000 PLN либо 32% - от превышения. При подаче декларации за 2022 год рекомендуем приложить объяснительную - czynny Żal

Что же с налогом, уплаченным ФОП в Украине?

По мнению польских чиновников, его следует пересчитать согласно положениям двустороннего соглашения об избежании двойного налогообложения Польши с Украиной, предусматривающими, в частности, принцип „освобождения с прогрессией» -  wyłączenie Z progresją. Суть его в том, что доход, налог с которого бы уплачен в одной стране, не облагается налогом в другой, но суммируется с «местным» доходом и может повысить суммарную налоговую нагрузку на этот «местный» доход. Иными словами, если других доходов в Украине у предпринимателя не было, налог на польское представительство ФОП должен уплачиваться только в Польше и подлежит возврату в Украине.

*За время, прошедшее с начала военного конфликта в Украине, появлялись различные идеи относительно льготного налогообложения украинцев, временно проживающих в Польше и продолжающих удаленно работать через ФОП  или на украинского работодателя. Опубликованное в конце сентября этого года письмо Министерства Финансов РП положило конец спекуляциям на данную тему: украинцы в Польше должны платить налоги на общих основаниях (никаких специальных правил польское правительство принимать не планирует). Что это означает на практике? По общему правилу лица, находящиеся в Польше суммарно более 183 дней в календарном году, становятся польскими налоговыми резидентами и должны здесь декларировать все свои доходы, в том числе полученные за границей. Однако волноваться не стоит: два раза налог платить не придется, так как между Польшей и Украиной действует соглашение об избежании двойного налогообложения. Если вы просто работаете на украинского работодателя и проживаете в Польше, не имея здесь доходов, доплачивать налог не придется. Сложнее ситуация  выглядит с владельцами бизнеса (ФОП, ТОВ и т.д). Здесь положения межправительственного соглашения и национального законодательства не столь однозначны. Польские налоговые органы опубликовали за последнее время несколько индивидуальных налоговых интерпретаций по запросам украинцев, получающих доход от ФОП и проживающих в Польше (ссылки в первых комментариях). Ключевым фактором в таких случаях будет место оказания услуг и наличие центра жизненных интересов у предпринимателя.